С 1 января 2023 года в республике для физлиц введен новый налоговый режим – налог на профессиональный доход.

Физические лица-плательщики налога активно сотрудничают с организациями. Однако плательщикам НПД не все работы и услуги можно оказывать организациям, поскольку законодательством установлен ряд ограничений.

Например, физические лица могут предоставлять организациям услуги по письменным или устным переводам, кошению травы, уборке территории от листьев, скошенной травы и мусора, сдавать в аренду имущество, выполнять работы, оказывать услуги вне места нахождения заказчика с использованием сети Интернет.

Что нужно учесть  физлицу - плательщику НПД, планируя сотрудничество с организациями?

Для применения НПД физическое лицо обязано выполнить в совокупности следующие условия:

- осуществлять виды деятельности по перечню, который закреплен в постановлении N 851, или деятельность, которая предусмотрена ст.7 Закона N 230-З;

- самостоятельно вести деятельность и не привлекать к ней иных лиц. Такой вывод вытекает из термина "профессиональный доход", т.е. доход физических лиц от деятельности, при осуществлении которой они не имеют нанимателя и не привлекают иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, если иное не установлено законодательными актами;

- в отношении осуществляемой деятельности у физлица отсутствует наниматель;

- использовать цифровую платформу МНС- приложение «Налог на профессиональный доход».

Если не соблюдается хотя бы одно из вышеперечисленных условий, физлицо не вправе применить НПД.

Как уже отмечалось выше, физические лица не вправе применить этот налог в отношении доходов, полученных от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиками работ выступают лица, являющиеся нанимателями этих физлиц, или лица, являвшиеся их нанимателями менее 3 лет назад. При этом под нанимателем понимается юридическое лицо, которому законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора с работником.

Налоговые органы обращают внимание, на тот факт, что для целей применения, исчисления и уплаты налога на профессиональный доход данное условие применяется и к сдаче в аренду, иному возмездному пользованию имуществом.

Применяя налог на профессиональный доход, плательщик должен осуществлять самостоятельную деятельность, т.е. он должен быть независим в принятии решений по выбору заказчиков, определению сроков выполнения работ и оказания услуг, определению условий, места и способа выполнения работ и оказания услуг. В том случае, если заказчик определяет условия выполнения работ и оказания услуг, определяет место работы физического лица, график его рабочего времени и т.п., то это может свидетельствовать о подмене трудовых отношений.